إيصالات المتاجر المسجلة في ضريبة القيمة المضافة (PKP): DPP 11/12 وضريبة 12% والتقرير الشهري

الضرائب والإيصالات · 2026-10-14 · قراءة في 7 دقائق

منذ 2025 تُحسب PPN على السلع العادية بنسبة 12% من DPP تساوي 11/12 من سعر البيع. ماذا يعني ذلك لإيصالات متجر فعلي مسجل PKP، وما الذي تحتفظ به للتقرير الشهري.

القاعدة المطبقة

بموجب PMK رقم 131 لسنة 2024، تُطبَّق نسبة PPN البالغة 12% منذ 1 يناير 2025، لكن للسلع غير الفاخرة يكون الوعاء الضريبي قيمة أخرى تساوي 11/12 من سعر البيع. والنتيجة أن PPN التي يتحملها المشتري على السلع العادية ما زالت تعادل 11% من سعر البيع. أما السلع الفاخرة الخاضعة لـ PPnBM فتُطبَّق عليها نسبة 12% على السعر كاملًا.

للمتجر الذي أصبح بالفعل مكلّفًا خاضعًا للضريبة (PKP)، يعمل إيصال البيع لمشتري التجزئة كفاتورة ضريبية لا تُظهر هوية المشتري. أما المتجر غير المسجل PKP فلا يحصّل PPN ولا يجوز أن يكتب PPN على إيصاله.

مثال محسوب

إليك مثالًا لصنف عادي سعره Rp111.000 شاملًا PPN. السعر قبل الضريبة هو Rp111.000 مقسومًا على 1,11، أي Rp100.000. والـ DPP هو 11/12 من Rp100.000، أي Rp91.667 (مقرّبًا). والـ PPN هي 12% من DPP، أي Rp11.000. الطريقة الأسلم أن تدع النظام يحسبها لكل سطر صنف وأن يخزن رقم DPP لا الإجمالي فقط، لأن ذلك الرقم هو ما يُجمَع لاحقًا للتقرير.

في Lamxo يخزن كل سطر في الإيصال DPP وPPN الخاصين به. إيصال متجر PKP يعرض DPP وPPN والإجمالي؛ وإيصال المتجر غير PKP لا يعرض PPN إطلاقًا. إعداد PKP وكون الأسعار شاملة للضريبة أم لا يُضبطان لكل فرع.

التقرير الشهري

ضريبة القيمة المضافة المحصلة في المتجر الفعلي يُصرَّح بها مع المبيعات الأخرى في الإقرار الشهري (SPT Masa PPN) عبر Coretax. يجهّز Lamxo تقريرًا شهريًا لضريبة القيمة المضافة لكل فرع يتضمن إجمالي DPP والضريبة، كمادة ترفعها أو تنسخها إلى Coretax بنفسك. Lamxo غير متصل بـ Coretax ولا يصرّح للمديرية العامة للضرائب نيابةً عنك.

احتفظ أيضًا بالإيصالات الملغاة. أرقام إيصالات Lamxo متسلسلة دون فجوات لكل فرع، والإيصال الملغى يحتفظ برقمه مع حالة الإلغاء، فيمكن فحص تسلسل الأرقام إذا طُلب ذلك يومًا.

ما الذي يُغفَل غالبًا

الخصم يُنقص سعر البيع، فيُنقص DPP. والخصم الممنوح بعد طباعة الإيصال يجب تسجيله كمرتجع جزئي، لا بتعديل الإيصال القديم. وإذا لم تكن متأكدًا من أن صنفًا ما يُعد سلعة فاخرة، فاسأل مستشارًا ضريبيًا أو مكتب الضرائب قبل ضبط نسبته.

الحدود

هذا المقال ملخص عام وليس استشارة ضريبية. قد تتغير القواعد؛ اتبع النص الرسمي على pajak.go.id. لا يصدر Lamxo فاتورة e-Faktur للمشترين الذين يطلبون فاتورة كاملة برقم NPWP.